三 原価の本質

第一章 原価計算の目的と原価計算の一般的基準

三 原価の本質

原価計算制度において, 原価 とは,経営における一定の 給付 にかかわらせて,は握された財貨又は用役(以下これを「 財貨 」という。)の消費を, 貨幣価値的 に表わしたものである。

(一) 原価は, 経済価値 の消費である。経営の活動は,一定の財貨を生産し販売することを目的とし,一定の財貨を作り出すために,必要な財貨すなわち経済価値を消費する過程である。原価とは,かかる 経営過程における価値の消費 を意味する。

(二) 原価は,経営において作り出された一定の給付に 転嫁される 価値であり,その給付にかかわらせて,は握されたものである。ここに給付とは, 経営が作り出す財貨 をいい,それは経営の 最終給付 のみでなく, 中間的給付 をも意味する。

(三) 原価は, 経営目的に関連 したものである。経営の目的は,一定の財貨を生産し販売することにあり,経営過程は,このための価値の 消費と生成 の過程である。原価は,かかる財貨の生産,販売に関して消費された経済価値であり,経営目的に関連しない価値の消費を含まない。 財務活動 は,財貨の生成および消費の過程たる経営過程以外の, 資本の調達  返還  利益処分 等の活動であり,したがってこれに関する費用たるいわゆる 財務費用 は,原則として 原価を構成しない 

(四) 原価は, 正常的 なものである。原価は,正常な状態のもとにおける経営活動を前提として,は握された価値の消費であり, 異常な状態 を原因とする価値の減少を含まない。